En Colombia no se ha aplicado la tarifa progresiva para las empresas a pesar de las características de la malla empresarial colombiana, y de la regresividad en este impuesto.
En medio de los anuncios de una posible reforma tributaria durante el 2024, se debe tener en cuenta la necesidad de implementar la tarifa progresiva en el impuesto de renta a personas jurídicas.
Al revisar las utilidades de las empresas colombianas se advierte que uno de los problemas estructurales de la economía del país es la desigualdad empresarial. De acuerdo con Garay y Espitia, “el 0,25% de las empresas más grandes del país concentran el 37% del patrimonio bruto total de las personas jurídicas, en tanto que el 1% de las empresas con menores patrimonios necesitarían cerca de 309 años para obtener el patrimonio de las 25 mayores empresas del país”.
Esas diferencias son profundizadas por el sistema tributario, que no cuenta con una tarifa progresiva para el impuesto de las empresas, lo que conduce a que las pequeñas empresas terminen con una tarifa efectiva más alta que las grandes compañías.
De acuerdo con el Minhacienda, las pequeñas empresas terminan pagando más impuestos, pues la tarifa efectiva de tributación en 2022 fue de 23,8% para las grandes empresas, de 28,9% para las medianas y de 31,3% para las pequeñas.
En respuesta a esta inequitativa realidad, gremios y otros centros de estudio han planteado la inclusión de la tarifa progresiva, propuesta que busca acercar las tarifas nominales a las efectivas lo que permitiría equilibrar las cargas.
La malla empresarial colombiana
En Colombia la mayor parte de las unidades productivas son microempresas. De acuerdo con la Misión de Empleo en Colombia hay cerca de 7.200.000 empresas, de las cuales tan solo el 1% cuenta con 11 o más empleados, mientras que el 96% tiene de 1 a 3 empleados.
La mayor parte de las empresas se encuentran en actividades de servicios ligadas a la informalidad como comercio y servicios. Según la Misión, el 82% de las empresas se consideran como informales y el restante 18% formales, de las cuales solo la mitad tributan como persona jurídica, unas 535.000, si se tiene en cuenta la información de la DIAN.
En materia de recaudo de impuesto de renta, una cuarta parte de las personas jurídicas que declararon renta en 2021 estaban en actividades de comercio, el 12,9% en manufactura, el 12,4% en actividades profesionales, científicas y técnicas, el 11% de construcción y un 10,3% en otras actividades de servicios.
El restante 30% de las empresas se encuentran mayoritariamente en actividades financieras, inmobiliarias y de seguros, de la administración pública, educación y salud, así como en actividades agropecuarias. La minería es el sector que menos empresas registró con el 1% de las personas jurídicas declarantes del impuesto de renta.
De acuerdo con la información de Minhacienda, la mayor parte de las empresas no son las más favorecidas con los beneficios fiscales que se han incluido en el Estatuto Tributario en las reformas de las últimas dos décadas a través de los ingresos no constitutivos de renta, rentas exentas y descuentos tributarios.
Tarifa progresiva para corregir un sistema tributario regresivo
La regresividad del sistema tributario en Colombia se debe en gran medida a las exenciones tributarias. Se trata de un problema sobrediagnosticado, entre otros por la Comisión de Expertos en Beneficios Tributarios, que calificó el sistema colombiano como “disfuncional”.
Reducir esos beneficios y extensiones tributarias, generaría los ingresos suficientes para aplicar la tarifa progresiva para las mipymes.
De acuerdo con el Observatorio Fiscal de la Universidad Javeriana, los beneficios tributarios vigentes durante el 2021 tuvieron como consecuencia una pérdida estimada de recaudación para el país que oscila entre los $14 y $17 billones.
De acuerdo con un estudio realizado por Cedetrabajo y Acopi Bogotá Cundinamarca, el gobierno podría equilibrar las cargas, incrementando la tarifa efectiva de las grandes empresas y reduciendo la de las medianas y pequeñas.
En el mundo, según datos recopilados por la consultora Price Waterhouse Cooper (PWC), al menos 22 naciones han implementado estructuras de tarifas escalonadas en el impuesto sobre la renta para las corporaciones.
Tomado de: Más Colombia